A história e o futuro do imposto sobre vendas no varejo

Os impostos sobre vendas no varejo são ineficientes, desiguais e difíceis de administrar, de acordo com The Retail Sales Tax in a New Economy, um artigo a ser apresentado na Conferência de Finanças Municipal de 2018 em Brookings esta semana. O imposto sobre vendas no varejo foi decretado pela primeira vez durante a Grande Depressão e se tornou a maior fonte única de receita tributária para os estados em 1947. Nos 45 estados com um imposto sobre vendas no varejo atual, a receita do imposto sobre vendas representava, em média, 34 por cento de todos os impostos estaduais receitas em 2016 - ligeiramente superiores a 32 por cento em 1970. Mas a base tributária tem diminuído desde 1970, e os estados aumentaram as taxas de imposto de varejo para manter essas receitas, dizem John Mikesell da Universidade de Indiana e Sharon Kioko da Universidade de Washington.

Brookings Watermark

Brookings WatermarkAs receitas fiscais dependem do tamanho da base tributária (o material que é tributado) e da taxa (quanto essa base é tributada). A base do imposto sobre vendas como parcela da economia tem diminuído ao longo do tempo, o que diminui as receitas como parcela da renda pessoal de um estado. A base do imposto sobre vendas no varejo inclui compras de bens pessoais tangíveis, mas apenas seletivamente inclui serviços. Como os serviços representam uma parcela crescente da atividade econômica, os estados estão perdendo uma quantidade cada vez maior de receita potencial. Usando os cálculos do Bureau of Economic Analysis para as bases tributárias de 1970 a 2016, os autores comparam a base tributária típica de vendas no varejo, como uma parcela da renda pessoal, em três cenários: 1) a base atual, 2) qual seria a base se incluísse todos os serviços, exceto saúde e educação, e 3) qual seria a base se todos os serviços fossem tributados. Eles mostram que a base tributária, relativa à renda pessoal, diminuiu 20% desde 1970; se outros serviços além de saúde e educação fossem incluídos, a base teria diminuído apenas 8 por cento. Tributar todos os serviços teria aumentado a base em 11% em relação ao nível de 1970, eles descobriram. Além disso, muitas categorias de produtos - por exemplo, alimentos para consumo doméstico e medicamentos prescritos - estão isentos do imposto sobre vendas no varejo em muitos estados. Essas exclusões diminuem a base tributária, tornam o imposto mais difícil de administrar, diminuem o cumprimento, discriminam de acordo com as preferências das famílias e recompensam interesses políticos estreitos, argumentam os autores. Essas isenções costumam ser vistas como uma forma de aliviar a carga das famílias de baixa renda na compra de bens essenciais. Uma abordagem melhor, dizem os autores, seria dar às famílias de baixa renda um desconto ou um crédito fiscal. Mikesell e Kioko sugerem que o imposto sobre vendas no varejo pode ultrapassar em uma dimensão. A intenção inicial era taxar compras domésticas de produtos acabados, tornando o imposto sobre vendas no varejo um imposto sobre o consumo. Nem sempre é o caso na prática: em média, 40% das receitas fiscais de varejo vêm de bens intermediários que as empresas compram, dizem os autores. Assim, os impostos sobre essas compras intermediárias são incorporados aos preços cobrados pelas empresas, para que os consumidores não percebam que estão pagando esse imposto. Embora os impostos ocultos possam ser populares entre os legisladores, escrevem os autores, eles entram em conflito com a ideia de que a população deve ter uma ideia clara do que está pagando pelo governo. Outra consequência indesejável é que o imposto adiciona um custo sobre o investimento de capital e outras compras associadas à expansão econômica, potencialmente prejudicando o crescimento econômico. Nesse sentido, o imposto sobre vendas no varejo abrange uma base tributária muito ampla. Isentar todas as compras de insumos comerciais seria mais eficiente e menos distorcido do que as políticas atuais, dizem os autores.



Diante de uma base tributária em declínio, os estados aumentaram as alíquotas de impostos para manter a receita tributária, concluem os autores.

Diante de uma base tributária em declínio, os estados aumentaram as alíquotas de impostos para manter a receita tributária, concluem os autores. A taxa média de impostos entre os estados que cobram um imposto sobre vendas no varejo foi de 5,7% em 2015, em comparação com 3,5% em 1970. A literatura existente sugere que as taxas fiscais acima de 10% são quase impossíveis de administrar devido ao baixo cumprimento. Os autores observam que as taxas de impostos têm subido desde a década de 1970, com muitos estados já acima de 7%, e alertam que a conformidade com os impostos sobre vendas no varejo pode se tornar um desafio no futuro. Os autores observam que uma mudança na economia que cria dificuldades para o imposto sobre vendas no varejo é o aumento do comércio pela Internet. Os estados ainda precisam desenvolver um mecanismo eficaz para fazer cumprir o imposto sobre vendas sobre vendas de fornecedores remotos sem presença física no estado. (Dentro Dakota do Sul v. Wayfair, decidido em junho de 2018, o Supremo Tribunal Federal decidiu que os estados podem cobrar imposto sobre vendas em compras fora do estado, mesmo que o vendedor não tenha uma presença física no estado de tributação. Outro desafio é que a economia compartilhada (onde ponto a ponto As transações por pares de bens ou serviços são facilitadas por plataformas online como Airbnb e Uber), tornando a administração tributária mais complicada. Mikesell e Kioko observam que uma parte considerável do desafio aos impostos estaduais sobre vendas de varejo está sob o controle dos legisladores estaduais, e alguns estados tiveram sucesso modesto na reestruturação. O futuro do imposto sobre vendas depende muito do desenho de estratégias para implementar soluções identificadas para ameaças estruturais, comportamentais e administrativas. Nenhum é impossível, eles concluem.

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O futuro do imposto sobre vendas depende muito do desenho de estratégias para implementar soluções identificadas para ameaças estruturais, comportamentais e administrativas. Nenhum é impossível.